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遺産分割

特別受益とは?認められる場合・認められない場合と計算方法

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お亡くなりになったご家族から、生前に、学費や住宅の新築、建替えなど、多くの援助をしてもらった相続人と、援助を全くしてもらえなかった相続人との間で、不公平感が生じることがあります。

相続人間の、生前にお亡くなりになったご家族(被相続人)から受けた利益による不公平をなくすための制度が、特別受益です。

よくある相続相談


長男は結婚してマイホームの頭金をもらったが、次男は、独身で実家に住んでいる。
長男の私立大学の学費を全て親が出したが、次男は公立大学に通った。
娘は、結婚の際に多くの援助を受けたが、息子は全く援助を受けなかった。

民法に定められた法定相続分にしたがえば、「子」は、法定相続人として、相続財産から一律に財産を受け継ぐことができます。これは、長男であっても次男であっても同様です。

しかし、さきほどの具体例のように、生前に、被相続人から受け取った利益を調整しなければ、法定相続分のとおりでは相続人間に不公平が生じ、相続紛争の火種ともなりかねません。

そこで今回は、遺贈(遺言による贈与)、生前贈与などによって生じた、共同相続人間の不公平を調整する特別受益の考え方について、相続に強い弁護士が解説します。

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相続財産を守る会を運営する、弁護士法人浅野総合法律事務所では、相続問題と遺産分割協議のサポートに注力しています。

弁護士
浅野英之

弁護士法人浅野総合法律事務所、代表弁護士の浅野です。

民法に定められた法定相続人、法定相続分は、一般的に公平と考えられる相続財産の分け方ですが、遺言生前贈与の結果、共同相続人間の不公平の是正が必要となる場合があります。

特別受益があるときは、相続財産の計算は、特別受益の分を相続財産に持戻して計算して、具体的な相続財産の金額を算出しなければなりません。

特別受益とは?

特別受益とは、相続人が、お亡くなりになったご家族(被相続人)から、生前贈与を受けたり、遺贈を受けたりすることによって、特別の利益を得ていることをいいます。

特別の利益を受けている相続人がいるとき、遺産分割協議のときに、その相続人と他の相続人とを平等に取り扱うと、特別の利益を受けている分だけ不公平になってしまいます。

そこで民法では、共同相続人間の公平を目的として、特別受益相続分の前渡しとみることで、特別受益分を相続財産に持戻して(加算して)相続分を算出することとしています。

民法903条1項(特別受益者の相続分)

共同相続人中に、被相続人から、遺贈を受け、又は婚姻若しくは養子縁組のため若しくは生計の資本として贈与を受けた者があるときは、被相続人が相続開始の時において有した財産の価額にその贈与の価額を加えたものを相続財産とみなし、前三条の規定により算定した相続分の中からその遺贈又は贈与の価額を控除した残額をもってその者の相続分とする。

特別受益が認められる場合とは?

特別受益が、相続人間の不公平感を是正するための制度であることは理解しましたが、親が子に対して、特別の利益を与えるのは普通なのではないでしょうか。

結婚式費用や結納、マイホーム費用や独立開業資金など、どのような贈与も、特別受益として計算しなければならないのでしょうか。

生前贈与が、すべて特別受益となるわけではありません。相続財産の確定のため、特別受益が認められる場合について、正しく理解しましょう。

ご家族からの特別に利益を受けたときに、それが特別受益として認められるかどうか、どこまでの範囲が特別受益となるのか、については、とても難しい問題です。

特別受益と認められる財産の贈与には、次の4つの類型があります。

これらの類型にあてはまる遺贈、贈与のうち、被相続人の資産、収入、社会的地位などを総合的に考慮して、特別受益と認められるどうかが判断されます。

なお、特別受益が認められるかどうかにかかわらず、遺産分割協議を行う前に、相続人の確定、相続財産の調査を行っておく必要があります。

遺贈による特別受益

遺贈とは、遺言によって、遺言者の財産を無償で相続人などに贈与することをいいます。

遺贈は、他の贈与とは違って、その目的にかかわらず特別自益と認められます。

また、包括遺贈であっても特定遺贈であっても特別受益となりますので、「相続させる」という内容の遺言であっても、実質的には遺贈である場合には、特別受益と認められます。

婚姻又は養子縁組のための贈与による特別受益

結婚養子縁組の際に必要となる、支度金、持参金などとすることを目的とした贈与は、原則として特別受益であると認められます。

ただし、金額が少額であって、被相続人の資産の状況、生活状況に照らして、扶養の一部であると考えられる場合には、特別受益とは認められません。

結納金や挙式費用とすることを目的とした贈与は、一般的には特別受益にはならないと考えられています。

学資のための贈与による特別受益

普通教育以上の、高等な教育を受けるための費用を負担してもらった場合には、その利益は、特別の利益として特別受益になります。

しかし、その家庭にとって通常の教育水準であれば、学資のための贈与特別受益にはなりません。例えば、両親ともに私立医学部出身といった場合、たとえ子の学費が高くても、特別受益にならないケースもあるでしょう。

すべての子に対して、同等の教育環境が与えられている場合も同様に、学資のための贈与特別受益とは認められない場合があります。

その他の生計の資本としての贈与による特別受益

居住用の不動産(土地・建物)の贈与や、家を建てるための資金の贈与は、特別の利益として特別受益になります。

独立開業資金、企業資金を目的とした贈与も、特別受益と認められています。

これに対して、扶養義務の範囲内の生活費の援助は、特別受益とは認められません。

特別受益と認められる人とは?

ここまで特別受益として認められる財産の贈与について、類型に応じて説明をしてきました。

特別受益として認められるかどうかは、財産の贈与の方法だけでなく、贈与される人によっても判断されます。特別受益者に該当するのは、遺贈・生前贈与などをなされた時点で、その贈与を受ける者が推定相続人である必要があります。

つまり、相続人になる可能性のない人に対する贈与は、特別受益にはなりません。例えば、祖父母から孫への贈与は、特別受益にはなりません。

注意ポイント

ただし、特別受益と判断されることを回避するために、贈与の対象者について、名義だけ別人にするようなケースでは、特別受益と判断される可能性があります。

例えば、相続人である子に生前贈与すると特別受益となってしまうため、子の配偶者(夫または妻)に対して名義上贈与する、といった場合です。

特別受益の持戻し計算とは?

特別受益は、相続することのできる財産を、一部前渡しされたものと考えて計算します。

特別受益がある場合、相続財産の計算方法は、特別受益によって得た財産を、相続財産に持戻し(加算し)、これを法定相続分にしたがって分けた上で、特別受益者の相続分から特別受益によって受けた利益を控除する、という方法によります。

この計算方法を、「持戻し計算」といいます。

「持戻し計算」とは?

  1. 特別受益者が受けた特別の利益の額を、相続財産の金額に加算し(持戻し)「みなし相続財産」とします。
  2. 持戻した相続財産の金額を、法定相続分に応じた割合で分割します。
  3. 法定相続分から、特別に受けた利益の額を控除した額が、特別受益者の具体的な相続分となります。
  4. 特別に受けた利益の額を控除した結果がマイナスになる場合、相続できる財産はゼロとなります。

たとえば・・・

ある男性の法定相続人が、妻と、子4人であり、死亡時にのこされた相続財産が1億円であったとします。

そして、相続人のうち、長男には、独立開業資金として400万円、長女には結婚の支度金として1000万円を生前に贈与し、次男には600万円を遺贈し、いずれも特別受益にあたるとします。

このときの、法定相続人の具体的相続分の計算は、次のとおりとなります。

  1. それぞれ特別受益によって受けた400万円、1000万円、600万円を持戻して「みなし相続財産」を計算すると、「みなし相続財産」の金額は1億2000万円となります。
  2. 法定相続分は、妻が1/2、子はそれぞれ1/8ずつです。
  3. 法定相続分に応じてみなし相続財産を分割すると、妻6000万円、子はそれぞれ1500万円ずつです。
  4. ここから特別受益分を控除し、妻6000万円、長男1100万円、長女500万円、次男900万円、三男1500万円が具体的相続分となります。

特別受益と認められないケースとは?

相続人に与えられた利益であっても、特別受益とは認められない場合もあります。

相続人に与えられたある利益が特別受益にあたるかどうかが、相続人間で争いとなる場合には、家庭裁判所の遺産分割調停、遺産分割審判において、判断してもらうことができます。

持戻し免除の意思表示があると、特別受益は認められない

特別受益を持戻し計算するのは、相続人間の公平とともに、お亡くなりになったご家族(被相続人)の意思にも合致すると考えられているからです。

特別の利益を与えたとしても、それ以外の財産の分割には影響させないという意思を被相続人が持っていた場合には、遺留分を侵害しない限り、その意思が尊重されます。

つまり、「持戻し計算をしない。」という被相続人の意思が明示されていれば、特別受益を受けた人が、その不公平を是正されず、利益を受けることができます。これを「持戻し免除の意思表示」といいます。

お亡くなりになったご家族が、「ある相続人に、特に利益を与えたい。」という意思で行った生前贈与、遺言などは、その意思が尊重されます。ただし、遺留分侵害には注意が必要です。

参 考
遺留分の割合について、詳しくはこちらをご覧ください。

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参 考
遺留分の計算方法について、詳しくはこちらをご覧ください。

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生命保険は、特別受益と認められない

最高裁判所の決定によれば、生命保険(死亡保険金)は、原則として、特別受益にはならないものと判断されています(最高裁平成16年10月29日決定)。

ただし、生命保険の死亡保険金の金額が、相続財産の大部分を占めている場合など、特別受益として持戻し計算をしなければ著しく不公平な場合には、例外的に、生命保険が特別受益と認められるものとされています。

相続財産のうち、どの程度の割合を占めている生命保険であれば、特別受益と評価されるのかについて、次のとおり、裁判例の基準を参考にしてください。

もっとくわしく!

生命保険が特別受益と認められなかった例

  • 最高裁判所平成16年10月29日決定
    :生命保険が、相続財産の9.6%
  • 大阪家裁境支部平成18年3月22日審判
    :生命保険が、相続財産の6.1%

生命保険が特別受益と認められた例

  • 東京高裁平成17年10月27日決定
    :生命保険が、相続財産の99.9%

なお、不公平といえるほどの特段の事情があるかどうかは、死亡保険金の額や相続財産に占める割合のほか、同居の有無、相続人による貢献の度合いなどを総合考慮するものとされています。

その他、特別受益とは認められない場合とは?

家庭裁判所において特別受益があったと認めてもらえるためには、証拠が必要となります。そのため、特別の利益を受けた証拠がなければ、特別受益があったかどうかを証明すること自体が困難となってしまいます。

例えば、預金を引き出して現金化して交付し、領収書なども残さずに長期間経過してしまったケースでは、特別受益が認められない可能性が高いです。

相続人・被相続人間で、金銭の授受や、資金の移動があったとき、振込明細、領収書、通帳の記載などの証拠によって、これを証拠化、記録化しておく必要があります。

そもそも、特別の利益とは評価されない場合も、特別受益とは認められません。

例えば、学費が、他の相続人よりも少し高額であった、という程度では、特別受益とは認められない可能性が高いです。

相続問題は、「相続財産を守る会」にお任せください!

いかがでしたでしょうか。今回は、生前贈与遺贈などによって起こる、相続人間の不公平を是正するための特別受益が認められる場合、認められない場合について、相続に強い弁護士が解説しました。

自分以外の相続人が、お亡くなりになったご家族から特別の利益を受けていたとき、特別受益の考え方を理解し、正しく相続財産を計算することによって、不公平な状況を回復しなければなりません。

特別受益の考え方を活用した、円満で損のない相続の実現のためには、相続に関する豊富な知識、経験を有する弁護士への相談が重要となります。

「相続財産を守る会」には、相続に強い弁護士が在籍しており、特別受益の絡む相続問題を多く解決した過去の実績から、無料相談にて相続をお手伝いしています。

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弁護士法人浅野総合法律事務所は、銀座(東京都中央区)にて、相続問題、特に、遺言・節税などの生前対策、相続トラブルの交渉などを強みとして取り扱う法律事務所です。 同オフィス内に、税理士法人浅野総合会計事務所を併設し、相続のご相談について、ワンストップのサービスを提供しております。

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